Obligations fiscales des exécuteurs testamentaires au Canada : Comment traiter les déclarations T1 et T3 

Vous êtes-vous déjà demandé ce qu'il advient des impôts lorsqu'une personne décède au Canada ? De nombreux nouveaux exécuteurs testamentaires sont confrontés à cette question au cours de l'une des périodes les plus difficiles de leur vie sur le plan émotionnel. Bien qu'il n'y ait pas d'impôt sur les successions au Canada, vous devez prendre certaines mesures juridiques et fiscales importantes pour régler correctement une succession. 

Si vous avez récemment été nommé exécuteur testamentaire, cet article est pour vous. Nous examinerons vos principales responsabilités, la façon de produire la dernière déclaration T1 du défunt, la façon de traiter la déclaration T3 des fiducies pour la succession et la façon d'éviter les pièges les plus courants en cours de route. 

Table des matières :

Rôle et responsabilités de l'exécuteur testamentaire 

La fonction d'exécuteur testamentaire est une obligation légale qui s'accompagne d'une responsabilité financière. Vos responsabilités sont les suivantes : 

• Localisation du testament et demande d'homologation (si nécessaire) 
• Identifier et évaluer tous les actifs 
• Payer les dettes et les impôts en cours 
• Remplir toutes les déclarations fiscales nécessaires 
• Distribuer les actifs aux bénéficiaires 

Vous devrez travailler en étroite collaboration avec l'Agence du revenu du Canada (ARC) tout au long du processus. Si des impôts sont dus, ils doivent être payés avant toute distribution des actifs. L'une des étapes les plus importantes consiste à demander une Certificat d'autorisation de l'ARCqui confirme que toutes les questions fiscales ont été réglées. Sans ce document, vous pourriez être tenu personnellement responsable de tout impôt impayé. 

Obligations clés : 

• Déposer la dernière déclaration T1 du défunt 
• Produire une déclaration T3 pour les fiducies si la succession génère des revenus 
• Demander un certificat de décharge de l'ARC avant de distribuer des actifs 

Demander un certificat de décharge de l'ARC avant de distribuer des actifs 

Plus d'informations : Quels sont les rôles et les responsabilités d'un exécuteur testamentaire et quand peut-il distribuer l'argent ?

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Production de la déclaration T1 finale pour la personne décédée 

La déclaration T1 (également appelée déclaration finale) fait état de tous les revenus perçus jusqu'à la date du décès. Ces revenus comprennent 

• Revenu d'emploi 
• Paiements de pension 
• REER et FERR 
• Revenus d'investissement 
• Revenus locatifs 

La déclaration doit être déposée au plus tard le 30 avril de l'année suivanteou six mois après la date du décès, si cette date est postérieure. 

L'une des règles essentielles est la règle de la disposition présumée, qui considère la plupart des actifs comme s'ils avaient été vendus à leur juste valeur marchande juste avant le décès.Cette règle peut donner lieu à un impôt important sur les plus-values. 

Example: Si le défunt détenait un chalet ou des placements non enregistrés, ces actifs sont considérés comme vendus à la date du décès. Les gains éventuels sont déclarés dans la déclaration T1 finale. 

Si les REER ou les FERR ne sont pas transférés au conjoint ou à un enfant financièrement à charge, la valeur totale est traitée comme un revenu. 

Astuce: Incluez le mot-clé «comment produire une déclaration T1 pour une personne décédée au Canada » dans vos dossiers pour que l'ARC puisse s'y référer facilement. 

Revenus de succession et déclaration T3 des fiducies 

Après le décès, la succession peut encore générer des revenus - provenant d'intérêts, de dividendes, de biens locatifs ou d'actifs commerciaux. Cela nécessite un Déclaration de renseignements et d'impôt sur le revenu des fiducies T3. 

La déclaration T3 couvre : 

• Revenus perçus par la succession après le décès 
• Plus-values sur les ventes d'actifs pendant l'administration de la succession 
• Distribution des revenus aux bénéficiaires 

La succession devient un contribuable distinct. La plupart des successions sont imposées au taux marginal le plus élevé, à moins qu'elles ne soient considérées comme des successions à taux progressif (GRE). Le statut de succession à taux progressif permet de bénéficier de taux d'imposition plus faibles au cours des 36 premiers mois suivant le décès. 

Produire une déclaration T3 : 

• Obtenir un numéro de compte fiduciaire auprès de l'ARC 
• Déclarer tous les revenus postérieurs au décès 
• Délivrer des feuillets T3 aux bénéficiaires recevant des revenus 

Comment produire une déclaration T3 pour une succession au Canada 

Manquer à cette obligation de déclaration est une erreur fréquente. De nombreux exécuteurs testamentaires ignorent que la succession elle-même devient une entité imposable. 

 Ressource recommandée : Guide de la déclaration T3 de l'ARC (officiel) 

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Obtenir un certificat de décharge de l'ARC 

Avant de distribuer les biens restants de la succession, demandez une Certificat d'autorisation de l'ARC. Cela confirme que toutes les taxes (T1, T3, GST/HST, etc.) ont été payées. 

Pour postuler : 

• Soumettre une demande signée (formulaire TX19) 
• Joindre tous les avis d'évaluation et les documents à l'appui 

Le délai de traitement peut aller jusqu'à 120 jours. Distribuer des actifs avant d'avoir obtenu ce certificat vous expose à des risques personnels. 

Les erreurs que les exécuteurs testamentaires devraient éviter 

Évitez ces erreurs courantes : 

• Oublier de produire une déclaration T3 pour les revenus postérieurs au décès 
• Ne pas respecter les échéances fixées par l'ARC ou sous-estimer l'impôt à payer 
• Distribuer des actifs avant d'obtenir un certificat de décharge 
• Ne pas déclarer les gains en capital résultant d'une disposition présumée 
• Ne pas faire le suivi exact des dépenses et des remboursements 

Ces erreurs peuvent retarder le règlement, déclencher des audits ou engager la responsabilité personnelle. 

Vous avez besoin d'aide pour gérer les droits de succession en Ontario ? Prenez rendez-vous pour une consultation fiscale avec notre équipe de fiscalité successorale d'Ottawa. 

T1 vs. T3 - Tableau de référence rapide 

Fonctionnalité	Retour T1 (final)	Rendement T3 (Trust)
Couvre les revenus jusqu'à la date du décès	Date du décès	Après le décès jusqu'au règlement de la succession
Qui dépose le dossier	Exécuteur	Exécuteur/fiduciaire
Types de revenus	Emploi, REER, pensions, etc.	Revenus d'investissement, loyers, plus-values
Date limite de l'ARC	6 mois après le décès ou le 30 avril	90 jours après la fin de l'année fiscale
Contribuable	Personne décédée	La succession en tant qu'entité distincte
Notes spéciales	La cession présumée peut donner lieu à des plus-values	Le statut de GRE peut réduire les taux d'imposition

Conclusion : Restez conforme et obtenez de l'aide professionnelle 

Handling someone’s taxes after death is a major responsibility. Filing both the T1 and T3 correctly, applying for a clearance certificate, and avoiding common mistakes are all essential to protect yourself and the beneficiaries. 

If you feel overwhelmed, you’re not alone. Professional guidance can save time, reduce errors, and speed up the estate settlement process. 

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