Le règlement d'une succession donne souvent l'impression d'être une succession d'étapes finales. Les biens sont vendus, les comptes sont réglés, les documents administratifs sont classés, et les bénéficiaires attendent alors la répartition des actifs restants.
À ce stade, un syndic de succession pourrait être tenté de procéder à la distribution des fonds et de clôturer la succession. Il convient toutefois d’examiner au préalable et avec prudence la situation fiscale de la succession. Vous pourriez en effet être tenu personnellement responsable si l’ARC constatait ultérieurement que vous devez encore de l’impôt sur le revenu, de la TPS/TVH, des intérêts, des pénalités ou d’autres montants après la distribution finale.
Un certificat de décharge de l'ARC offre au syndic de la succession une protection supplémentaire avant la répartition des actifs restants de la succession. Il atteste que les montants dus à l'ARC ont été payés ou garantis, ce qui réduit au minimum le risque de responsabilité personnelle une fois que les actifs ont quitté la succession.
Ce guide explique dans quels cas un certificat de conformité de l'ARC peut être nécessaire, les éléments que les administrateurs successoraux doivent vérifier avant la répartition des biens, les documents requis pour remplir le formulaire TX19, ainsi que le déroulement de la procédure de demande. Il fournit également des conseils sur les situations dans lesquelles il peut être judicieux de faire appel à un professionnel, notamment lorsque la succession génère des revenus après le décès, en cas de déclarations manquantes, de litiges non résolus avec l'ARC ou de documents peu clairs.
La décision la plus importante n’est souvent pas de savoir s’il faut demander un certificat de décharge, mais si la succession est réellement prête pour le partage définitif. La question est de savoir si la succession est prête pour le partage définitif. Un partage prématuré des biens peut exposer l’administrateur successoral à une responsabilité personnelle si un supplément d’impôt venait à être réclamé ultérieurement. Avant de prendre cette décision, il est important de s’assurer que la situation fiscale de la succession a été correctement examinée.
Qu'est-ce qu'un certificat de décharge (ARC) ?
Un certificat de décharge de l'ARC est un document attestant que la personne décédée ou la succession a payé ou garanti le règlement des montants dus à l'ARC avant la répartition des biens visés par le certificat. Il protège le représentant légal contre toute responsabilité personnelle concernant les montants mentionnés dans le certificat de l'ARC.
L'Agence du revenu du Canada délivre l'attestation, qui peut inclure l'impôt sur le revenu applicable, la TPS/TVH, les intérêts et les pénalités.
Un certificat de décharge n'est pas la même chose qu'une homologation. L'homologation confirme l'autorité légale du syndic de succession pour administrer la succession. Un certificat de quitus de l'ARC est délivré pour attester que les obligations fiscales ont été réglées avant la répartition des biens de la succession.
Cela ne remplace pas non plus l'obligation de déposer des déclarations fiscales. En règle générale, il convient de demander l'attestation une fois que les déclarations requises ont été déposées et examinées, et que tout solde dû a été réglé ou garanti. Le fait de présenter la demande alors que les déclarations sont encore en cours d'examen peut entraîner un retard dans le traitement par l'ARC. Guide relatif au certificat de décharge..
Les administrateurs successoraux doivent-ils obtenir un certificat de décharge de l'ARC avant de procéder à la répartition d'une succession ?
Si un administrateur successoral souhaite se prémunir contre toute responsabilité personnelle à l'égard des montants dus à l'ARC, il doit demander à cette dernière un certificat de quitus avant de procéder à la distribution finale de la succession. La demande est généralement déposée après que les déclarations nécessaires ont été produites et évaluées.
L’ARC précise qu’un représentant légal qui procède à la distribution des biens avant d’avoir reçu un certificat de quitus peut être tenu personnellement responsable des montants restant dus, à concurrence de la valeur des biens distribués.
Cela ne signifie toutefois pas que chaque succession doive rester bloquée jusqu’à l’arrivée du certificat. Si l’administrateur successoral conserve suffisamment de biens pour couvrir les éventuelles dettes envers l’ARC, aucun certificat n’est requis avant chaque distribution provisoire.
Les distributions provisoires comportent généralement moins de risques que d’effectuer la distribution finale avant que la situation fiscale de la succession n’ait été confirmée. Avant de débloquer une partie de la succession : examinez les soldes connus, les déclarations non encore évaluées, les revenus postérieurs au décès, les ventes de biens, les honoraires professionnels, les dossiers en cours auprès de l’ARC et la réserve restante. Déterminez si un certificat de quitus est nécessaire avant la distribution du solde des actifs.
Exemple
Un administrateur successoral dépose la dernière déclaration T1 du défunt et reçoit l'avis de cotisation.
Convaincu que tout est en ordre, l'administrateur procède à la répartition de la succession.
Plusieurs mois plus tard, l'ARC procède à une nouvelle cotisation de la déclaration T3 de la succession et impose un supplément d'impôt.
La succession ayant déjà été répartie, l'administrateur peut être tenu personnellement responsable du montant impayé.
Avant de décider de procéder à la distribution finale
Vérifier les déclarations obligatoires, les avis de cotisation de l'ARC, les soldes, les revenus postérieurs au décès, les distributions antérieures, les pièces justificatives et les retenues restantes
Examiner le dossier relatif aux droits de succession avant la répartition des biens
La demande d'attestation de décharge est généralement l'une des dernières démarches à effectuer dans le cadre de la procédure relative aux droits de succession. Veuillez vérifier le dossier afin de vous assurer qu'il ne manque aucun document et qu'aucune question n'est en suspens.
| Élément à examiner | Question to Answer | Pourquoi est-ce important ? |
| Déclaration T1 finale | La déclaration finale de la personne décédée a-t-elle été produite et cotisée? | L'ARC s'attend à ce que toutes les déclarations requises aient fait l'objet d'une cotisation avant qu'une demande de certificat de décharge soit présentée. |
| Années d'imposition antérieures | Des déclarations de revenus des années précédentes sont-elles demeurées non produites? | Des déclarations manquantes pour des années antérieures pourraient avoir une incidence sur la situation fiscale de la succession. |
| Déclarations T3 de la succession | La succession a-t-elle gagné un revenu ou réalisé des gains après le décès? | Les obligations fiscales de la succession peuvent demeurer en suspens même après la production de la déclaration T1 finale. |
| Cotisations de l'ARC | Les avis de cotisation ou de nouvelle cotisation ont-ils été reçus? | L'ARC recommande d'attendre la cotisation avant de présenter une demande de certificat de décharge. |
| Soldes dus à l'ARC | Les montants dus ont-ils été payés ou garantis? | Les soldes impayés peuvent retarder le traitement de la demande. |
| Dossiers en cours auprès de l'ARC | Des redressements, oppositions, demandes d'allègement ou appels sont-ils toujours en cours? | L'ARC recommande de régler ces questions avant de présenter la demande. |
| Distributions antérieures | Des sommes d'argent ou des biens ont-ils déjà été distribués aux bénéficiaires? | Le formulaire TX19 exige des renseignements sur les distributions effectuées à ce jour. |
| Réserve proposée | Quels montants ou quels biens demeurent dans la succession? | L'ARC demande des renseignements sur la distribution proposée des actifs résiduels de la succession. |
| Renseignements sur les bénéficiaires | Les renseignements concernant les bénéficiaires sont-ils disponibles lorsque requis? | Certaines distributions en nature exigent des renseignements sur les bénéficiaires. |
Déclaration T1 définitive, déclarations T1 facultatives et déclaration T3 relative à la succession
La dernière déclaration T1 du défunt et la déclaration T3 de la succession ont des objectifs différents. Le dépôt de la dernière déclaration T1 ne clôture pas automatiquement le dossier fiscal de la succession.
Selon les circonstances, toutes les successions ne sont pas tenues de produire une déclaration T3. La nécessité d’en produire une dépend des revenus perçus après le décès et d’autres facteurs.
La dernière déclaration T1 porte sur le revenu imposable jusqu’à la date du décès. Selon les sources de revenus du défunt, le dépôt facultatif de déclarations T1 peut, selon les circonstances, réduire le montant total de l’impôt à payer. Si la succession perçoit, après la date du décès, des revenus qui n’ont pas été distribués aux bénéficiaires, elle peut être tenue de déposer une déclaration T3 « Déclaration de renseignements et d’impôt sur le revenu des fiducies ».
Le certificat de quitus de l’ARC n’est pas obligatoire pour toutes les successions. Il s’agit d’un outil de gestion des risques qui aide à protéger le fiduciaire de la succession contre une éventuelle responsabilité personnelle avant de procéder à la distribution finale.
| Déclaration ou demande | Objectif principal | Moment visé |
| Déclaration T1 finale | Déclare le revenu imposable de la personne décédée. | Jusqu'à la date du décès. |
| Déclarations T1 facultatives | Déclarent séparément certains revenus admissibles lorsque cela permet de réduire l'impôt à payer. | Pour certaines sources de revenus et périodes précises. |
| Déclaration T3 de la succession | Déclare les revenus imposables gagnés par la succession. | Pendant l'administration de la succession. |
| Demande de certificat de décharge de l'ARC | Demande à l'ARC de confirmer que les montants exigibles ont été payés ou qu'une garantie suffisante a été fournie. | Avant la distribution des actifs visés par la demande. |
Les revenus postérieurs au décès peuvent inclure des intérêts, des dividendes, des revenus locatifs ou une plus-value lors de la vente d’un bien faisant partie de la succession. La manière de procéder pour la déclaration dépend de l’activité de la succession. L’ARC fournit davantage de détails dans son guide sur la préparation des déclarations d’impôt pour une personne décédée.
Choisir le bon formulaire de demande d’attestation de quitus de l’ARC
Le formulaire TX19 établit désormais une distinction entre la demande T1 relative à la déclaration finale de la personne décédée et les demandes T3 relatives à une fiducie pour une distribution partielle ou finale. Le formulaire à utiliser dépendra du stade d’avancement de la succession et des comptes fiscaux à examiner.
| Type de demande | Objectif principal | Quand est-ce pertinent? |
| T1 – Personne décédée | Traiter les questions fiscales liées à la personne décédée, y compris la déclaration T1 finale. | Lorsque le liquidateur de la succession doit obtenir un certificat de décharge relativement au compte fiscal de la personne décédée. |
| T3 – Distribution partielle | Traiter les questions fiscales de la succession ou de la fiducie avant la distribution d'une partie des biens. | Lorsqu'une distribution intérimaire est prévue et que la succession conserve encore des actifs. |
| T3 – Distribution finale | Traiter les questions fiscales de la succession ou de la fiducie avant la distribution du reste des biens. | Lorsque le liquidateur de la succession est prêt à procéder à la clôture de la succession. |
Une demande d'attestation de régularité concernant le compte T1 du défunt ne règle pas automatiquement les questions fiscales survenant après le décès.
Quels sont les documents requis pour le formulaire TX19 ?
Le formulaire TX19, les documents juridiques, une liste des actifs, des informations sur les distributions antérieures, le montant de la retenue proposée et les informations relatives aux bénéficiaires sont généralement exigés.
Le formulaire TX19 s'intitule « Demande d'attestation de régularité ».Les documents requis dépendent de la succession.
| Document Type | Exemples |
| Documents juridiques | Testament signé, codicilles, renonciations, décharges, documents d'homologation ou documents de nomination d'un administrateur |
| Détails des actifs | Actifs détenus au moment du décès, biens détenus en commun, REER, FERR, prix de base rajusté et juste valeur marchande |
| Distributions antérieures | Un relevé décrivant les sommes d’argent ou les biens distribués à ce jour |
| Plan de distribution restant | Un relevé décrivant la distribution proposée de tout montant retenu ou de tout actif résiduel |
| Renseignements sur les bénéficiaires | Noms, adresses et numéros d’identification fiscale, le cas échéant |
| Autorisation du représentant | Documents autorisant l’ARC à communiquer avec un comptable, un avocat ou tout autre représentant |
Si le défunt disposait d'un numéro de TPS/TVH, le fiduciaire de la succession doit remplir le formulaire GST352 en plus du formulaire TX19.
L'ARC met à disposition le formulaire et les instructions en vigueur sur sa page consacrée au formulaire TX19..
How to Request a CRA Clearance Certificate
Une fois le dossier successoral prêt, la procédure de demande est simple :
- Déposez les déclarations T1, T3 et celles de l’année précédente requises.
- Attendez les avis d’imposition.
- Réglez ou garantissez les soldes impayés et réglez les dossiers en suspens auprès de l’ARC.
- Remplissez les formulaires TX19 et GST352 si nécessaire.
- Rassemblez les pièces justificatives.
- Déposez la demande en ligne via le service « Soumettre des documents » de l’ARC, ou par courrier ou par fax.
- Conservez correctement les biens successoraux pendant toute la durée de l’examen par l’ARC.
Vous vous apprêtez à procéder à la répartition des actifs successoraux ?
Le cabinet Boyer & Boyer, CPA accompagne les administrateurs successoraux dans leurs dernières déclarations T1 et T3, le traitement des revenus postérieurs au décès, le règlement des soldes auprès de l'ARC, la préparation des pièces justificatives et l'obtention du certificat de quitus avant la répartition des actifs restants de la succession.
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Combien de temps faut-il pour obtenir un certificat de conformité de l’ARC ?
L’ARC indique qu’elle envoie une lettre d’accusé de réception 45 jours après avoir reçu une demande de certificat de conformité. L’évaluation peut prendre jusqu’à 120 jours après la remise des documents nécessaires. En cas d’informations manquantes ou de contrôle fiscal, ce délai peut être plus long.
Ce délai de traitement doit être pris en compte lors de la fixation de la date de distribution finale aux bénéficiaires. Les administrateurs successoraux doivent conserver suffisamment d’actifs de la succession pendant la période d’examen de l’ARC, au cas où des informations supplémentaires seraient demandées ou où un supplément d’impôt deviendrait exigible.
Erreurs courantes à éviter par les administrateurs successoraux lors de la distribution de la succession
Les erreurs commises lors de la distribution de la succession deviennent plus difficiles à corriger une fois que l’argent ou les biens ont été remis aux bénéficiaires. Parmi les erreurs courantes, on peut citer :
- Distribuer les actifs avant d’avoir examiné les obligations fiscales vis-à-vis de l’ARC. Identifier les obligations fiscales connues et potentielles avant de libérer les actifs résiduels.
- Considérer la déclaration T1 finale comme la seule déclaration à déposer. Les revenus ou gains postérieurs au décès pourraient nécessiter une déclaration T3.
- Oublier les distributions antérieures. Le formulaire TX19 demande un relevé des actifs distribués à ce jour.
- Conserver une retenue arbitraire. La réserve doit refléter les obligations réelles de la succession et les questions en suspens.
- Soumettre le formulaire TX19 trop tôt. Des lacunes dans les déclarations, des avis d’imposition manquants, des soldes impayés ou des litiges en cours pourraient retarder la demande.
- Négliger des biens nouvellement découverts. De nouveaux actifs pourraient avoir une incidence sur les revenus ou les plus-values déclarés et nécessiter un autre certificat.
Quand un administrateur successoral doit-il solliciter les conseils d'un fiscaliste ?
Les revenus de la succession après le décès, les ventes de biens immobiliers, les comptes de placement, les actions de sociétés privées, les dossiers incomplets, les litiges en cours avec l'ARC ou les exigences de déclaration T3 peu claires peuvent constituer des raisons de solliciter l'aide d'un professionnel.
Le cabinet Boyer & Boyer CPA peut aider les administrateurs successoraux à examiner les déclarations et les avis d’imposition, à identifier les déclarations manquantes, à déterminer les revenus postérieurs au décès, à passer en revue les distributions passées et les retenues à la source, à préparer les documents du formulaire TX19 et à assurer le suivi auprès de l’ARC lorsqu’ils y sont autorisés.
Si la succession comprend des actions d’une société privée ou d’une entreprise en activité, des déclarations fiscales supplémentaires et une planification fiscale peuvent s’avérer nécessaires parallèlement à l’administration successorale. Lorsqu’une société privée fait partie de la succession, nous pouvons également coordonner les aspects fiscaux relatifs à la société parallèlement à l’administration successorale.
Vérifier la situation fiscale de la succession avant la distribution finale
Une fois que les fonds ou les biens ont été remis aux bénéficiaires, il est plus difficile de remédier à une déclaration omise ou à un solde impayé auprès de l’ARC.
Avant de clôturer la succession, assurez-vous que la déclaration T1 finale a été évaluée, que les déclarations T3 requises ont été déposées, que les revenus postérieurs au décès ont été examinés, que les soldes dus à l’ARC ont été réglés et que les pièces justificatives sont prêtes. Vérifiez le montant de la retenue proposée ainsi que toutes les distributions antérieures avant de demander le certificat de conformité.
Un certificat de conformité de l’ARC offre une protection supplémentaire avant la distribution des actifs résiduels et contribue à minimiser la responsabilité personnelle après la distribution.
Boyer & Boyer, CPA aide les fiduciaires successoraux à remplir les déclarations fiscales successorales, les déclarations T3, à assurer le suivi auprès de l’ARC, à examiner les dossiers et à planifier les distributions. Si vous prévoyez de procéder à la distribution d’une succession ou si vous souhaitez que nous examinions la situation fiscale de la succession avant la distribution des actifs, contactez l’équipe de Boyer & Boyer, CPA pour discuter des prochaines étapes., or would like us to review the estate’s tax position before assets are distributed, talk to the Boyer & Boyer, CPA team about the next steps.
Discutez de la distribution de votre succession avant de distribuer les actifs
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