Les questions relatives aux droits de succession deviennent plus difficiles à résoudre lorsque des mois, voire des années, s'écoulent sans qu'un plan précis ait été établi. La procédure successorale a peut-être pris plus de temps que prévu. Il se peut que des membres de la famille se soient chargés de certaines tâches administratives sans conserver de documents complets. Des relevés bancaires, des relevés de placements, de la correspondance avec l'administration fiscale ou des informations relatives aux comptes fiduciaires peuvent manquer. Dans certains cas, les actifs ont peut-être déjà été distribués aux bénéficiaires avant que la situation fiscale globale de la succession n'ait été examinée.
Pour les administrateurs successoraux, le premier défi ne réside généralement pas dans la préparation des déclarations fiscales. Il s’agit plutôt de cerner la situation actuelle de la succession. Avant de décider ce qui doit être déclaré, corrigé ou revu, il est important de vérifier ce qui a déjà été fait, d’identifier ce qui reste à régler et d’élaborer une feuille de route concrète en vue de la clôture de la succession. L’objectif n’est pas de résoudre tous les problèmes immédiatement. La première étape consiste à comprendre la situation actuelle de la succession afin de pouvoir mener à bien les tâches restantes dans le bon ordre. Le processus commence souvent par la collecte des documents appropriés, la reconstitution de l’historique fiscal de la succession et la définition d’une feuille de route concrète en vue de sa clôture.
Pourquoi les déclarations d’impôt sur les successions en retard deviennent plus difficiles à régler avec le temps
Un problème fiscal qui était gérable au cours de la première année d’administration successorale devient souvent plus difficile à reconstituer plusieurs années plus tard.
Les services bancaires en ligne de l’établissement financier peuvent ne pas permettre d’accéder aux anciens relevés. Des intérêts, des dividendes ou des plus-values ont pu s’accumuler sur des comptes d’investissement après la date du décès. Les biens ont peut-être été vendus. Des fonds ont pu être transférés du compte de la succession vers les bénéficiaires, puis revenir dans la succession. Les avis de l’ARC peuvent concerner différentes années d’imposition ou différents types de déclarations.
L’administrateur successoral tente souvent de répondre à plusieurs questions à la fois :
- La dernière déclaration T1 du défunt a-t-elle été déposée ?
- Des déclarations d’impôt personnelles ont-elles été omises avant le décès ?
- La succession a-t-elle perçu des revenus après la date du décès ?
- Des déclarations T3 de succession étaient-elles requises ?
- L’administration fiscale a-t-elle procédé à un redressement des déclarations soumises ?
- Les actifs ont-ils été distribués avant que la situation fiscale de la succession ne soit confirmée ?
- La succession dispose-t-elle encore de fonds suffisants pour régler tout solde impayé ?
Un dossier successoral en retard n’implique pas automatiquement de graves problèmes fiscaux ni de pénalités de la part de l’administration fiscale. Cela signifie simplement que l’historique fiscal de la succession doit être reconstitué avant que le travail restant puisse être achevé en toute confiance.
Start by Confirming What Has Already Been Filed
Pour régulariser une succession en retard, il convient tout d’abord de déterminer ce qui a déjà été déclaré et ce qui reste à faire.
L’ARC précise que le représentant légal du défunt doit remplir une déclaration finale de revenus et de prestations T1. Cette déclaration inclut les revenus du défunt et les éléments fiscaux jusqu’à la date du décès. Selon les circonstances, vous devrez peut-être produire des déclarations T1 facultatives. Si une personne décède sans avoir produit de déclaration de revenus personnelle pour l’année précédente, cette déclaration doit être produite.
Vous devrez peut-être produire une déclaration de revenus et de renseignements T3 relative aux revenus de fiducie pour les revenus que la succession a perçus après le décès. Les directives de l'ARC relatives à l'établissement des déclarations d'impôt pour une personne décédée offrent un aperçu utile.
| Item to review | Why it matters |
| Déclaration T1 finale | Déclare le revenu de la personne décédée et les éléments fiscaux applicables jusqu’à la date du décès |
| Déclarations T1 facultatives | Peuvent s’appliquer à certains types de revenus admissibles et avoir une incidence sur le résultat fiscal global |
| Déclarations T1 des années précédentes | Permettent de repérer les déclarations de revenus des particuliers qui n’ont pas été produites avant le décès |
| Déclarations T3 de la succession | Peuvent être requises pour déclarer le revenu gagné par la succession après le décès |
| Avis de cotisation de l’ARC | Confirment quelles déclarations produites ont été cotisées et si des soldes demeurent à payer |
| Documents d’homologation et documents juridiques | Établissent qui est autorisé à agir au nom de la succession |
| Relevés bancaires et documents de placement | Aident à reconstituer les revenus, la valeur des actifs, les transferts et les ventes |
| Dossiers du comptable précédent | Indiquent ce qui a été préparé, produit ou laissé incomplet |
| Correspondance avec l’ARC | Permet de repérer les demandes sans réponse, les nouvelles cotisations, les soldes ou les renseignements manquants |
Qui est chargé de déposer la déclaration d'impôt finale ?
C'est au représentant légal qu'il incombe de déposer la déclaration finale du défunt. En général, cette responsabilité incombe à l'exécuteur testamentaire désigné dans le testament. Si vous disposez des autorisations nécessaires, un expert-comptable peut vous aider à remplir la déclaration et à traiter avec l'ARC.
Que faire si l'exécuteur testamentaire ne sait pas si des déclarations ont été déposées ?
Commencez par rassembler les documents dont vous disposez. Rassemblez vos anciennes déclarations d’impôts, avis de redressement, correspondance avec l’administration fiscale, relevés bancaires, relevés de placements et tous les documents que vous avez reçus de votre ancien comptable.
L’exécuteur testamentaire doit informer l’ARC qu’il est le représentant légal et demander à avoir accès aux dossiers fiscaux disponibles. L’ARC autorise également le représentant légal à désigner un comptable ou un avocat pour l’aider à régler les questions fiscales liées à la succession. Son guide sur la représentation d’une personne décédée explique la procédure à suivre.
Élaborez votre plan d’action pour régulariser la situation fiscale de la succession
Si vous parvenez à décomposer le travail en plusieurs étapes, vous constaterez qu’il est beaucoup plus facile de traiter une déclaration de succession en retard. L’ordre des étapes peut varier en fonction des documents disponibles, des communications de l’ARC et du type d’actifs.
Exemple
Un fiduciaire de succession découvre que le défunt est décédé il y a quatre ans.
La dernière déclaration T1 semble avoir été déposée, mais il n’y a pas d’avis de cotisation.
Les comptes de placement sont restés ouverts après le décès.
Un chalet a été vendu.
Des distributions partielles ont été versées aux bénéficiaires.
Personne ne sait si des déclarations T3 devaient être déposées.
Plutôt que de déposer tout ce qui semble manquer, la première étape consiste à reconstituer l’historique des déclarations et à déterminer ce qui reste en suspens avant de préparer des déclarations supplémentaires. Ce n’est qu’après cet examen que l’administrateur successoral peut décider quelles déclarations, corrections ou demandes de l’ARC doivent être traitées en priorité.
| Étape | Objectif principal | Questions à examiner |
| 1. Examen du dossier | Confirmer ce qui a déjà été produit | La déclaration T1 finale et toutes les déclarations T3 requises ont-elles été produites? Les avis de cotisation sont-ils disponibles? |
| 2. Reconstitution des dossiers | Rassembler les renseignements financiers manquants | Les dossiers bancaires, de placement, de location ou d’entreprise sont-ils incomplets? |
| 3. Examen des opérations | Repérer les activités survenues après le décès | La succession a-t-elle gagné un revenu, vendu des actifs, transféré des biens ou effectué des distributions? |
| 4. Examen auprès de l’ARC | Vérifier les questions fiscales non réglées | Reste-t-il des soldes, des lettres, des nouvelles cotisations, des demandes de documents ou des années pour lesquelles aucune déclaration n’a été produite? |
| 5. Plan de régularisation fiscale | Préparer les déclarations en souffrance dans le bon ordre | Quelles questions fiscales doivent être réglées en premier et quelles déclarations restent à produire? |
| 6. Planification de la clôture | Confirmer la marche à suivre avant la distribution finale | Faut-il conserver un montant en réserve? Une demande de certificat de décharge est-elle appropriée? |
L’autre partie du dossier concerne la déclaration fiscale de la succession et la déclaration finale du défunt.
La déclaration T1 finale couvre la période allant jusqu’à la date du décès. Les revenus perçus par la suite devront peut-être être déclarés dans une déclaration T3 au nom de la succession. Cette distinction est importante si la succession a été ouverte pendant plusieurs années, si elle détenait des placements, percevait des loyers ou a vendu des actifs au cours de la gestion successorale.
Un plan de mise en ordre permet de séparer ces questions au lieu de les traiter comme un seul et même problème.
Examiner les revenus perçus après la date du décès
La déclaration finale de la personne décédée et la déclaration fiscale de la succession constituent des parties distinctes du dossier.
La dernière déclaration T1 couvre la période allant jusqu’à la date du décès. Tout revenu perçu après cette date devra peut-être être déclaré sur une déclaration T3 au nom de la succession. Cette distinction est importante si une succession a été ouverte depuis des années, si elle détenait des placements, percevait des loyers ou a vendu des actifs au cours de la gestion successorale.
Les activités postérieures au décès peuvent inclure :
- les intérêts perçus sur un compte bancaire de la succession
- les dividendes ou les revenus de placements
- les revenus locatifs
- les plus-values réalisées sur des titres ou des biens immobiliers vendus après le décès
- les revenus d’entreprise
- les revenus liés à des actions dans une société privée
- les transferts de biens aux bénéficiaires
Quand dois-je remplir une déclaration T3 relative à la succession ?
Dans certains cas, lorsque la succession génère des revenus, réalise des plus-values ou perçoit des paiements après la date du décès, il peut être nécessaire de remplir une déclaration T3 (Déclaration de renseignements et d’impôt sur le revenu des fiducies). Dans certaines situations, les directives de l’ARC permettent aux revenus perçus après le décès d’être déclarés directement par un bénéficiaire, sans qu’il soit nécessaire de remplir une déclaration T3. L’applicabilité de cette disposition dépend des faits spécifiques.
La réponse dépend des faits propres au dossier. Le fiduciaire de la succession doit examiner les sources de revenus et la date à laquelle ceux-ci ont été perçus, ainsi que les éventuelles opérations sur les actifs et les distributions aux bénéficiaires, avant de déterminer si le dépôt d’une déclaration T3 est nécessaire.
La situation fiscale de la succession peut ne pas être claire tant que le fiduciaire n’a pas reconstitué plusieurs années d’activité comptable. Une comptabilité incomplète, des relevés manquants et des historiques de transactions imprécis compliquent le processus.
La reconstitution de plusieurs années d’activité de la succession commence souvent par le classement des documents financiers disponibles avant de déterminer quelles déclarations fiscales restent en suspens.
If the estate includes shares of a private corporation or an operating business, the estate administration may also require an additional corporate tax review. If the estate includes a private corporation, the estate review may also need to address any outstanding corporate tax matters.
Déclaration finale T1, déclaration successorale T3 et certificat de décharge : quelle est la différence ?
Ces termes sont souvent utilisés dans les discussions sur les droits de succession, mais pour des raisons différentes.
| Déclaration ou demande | Main purpose |
| Déclaration de revenus et de prestations T1 finale | Déclare le revenu de la personne décédée et les éléments fiscaux applicables jusqu’à la date du décès |
| Déclaration de renseignements et d'impôt sur le revenu des fiducies T3 | Déclare les revenus, les gains ou les paiements applicables reçus par la succession après le décès |
| Demande de certificat de décharge | Demande à l’ARC de confirmer que les sommes dues ont été payées ou garanties avant la distribution finale |
An estate might require more than one filing. The appropriate approach depends on the income earned, the assets owned, the filing history, and the steps already taken during the estate administration.
Scénario type de régularisation tardive d’une succession
Imaginons une succession ouverte depuis maintenant quatre ans. Il semble que la dernière déclaration T1 du défunt ait été déposée, mais le syndic de succession ne parvient pas à retrouver l’avis de cotisation. Des revenus ont continué d’être versés sur un compte de placement après le décès. Au cours de la deuxième année d’administration, une vente immobilière a eu lieu. Des distributions partielles sont versées aux bénéficiaires, et aucune déclaration T3 n’a été déposée pour chacune des périodes requises.
La première étape consiste à reporter le dépôt d’une demande de certificat de quitus. Il convient de vérifier l’historique des déclarations. Les revenus et les transactions de la succession doivent ensuite être reconstitués à l’aide des documents disponibles, des informations de l’ARC et des avis de cotisation.
Une fois ces étapes franchies, le syndic de succession peut déterminer si la succession est prête à entamer le processus de distribution finale.
Que se passe-t-il si les actifs de la succession ont déjà été distribués ?
La distribution ne clôt pas automatiquement le dossier relatif aux droits de succession.
L'administrateur successoral doit tenir un registre indiquant ce qu'il a transféré, à quelle date, à qui, ainsi que ce qui reste dans la succession après le transfert. Ces informations doivent être recoupées avec les déclarations successorales, les soldes de l'ARC, les avis de cotisation et les retenues restantes.
The CRA states that a legal representative who distributes estate assets before obtaining a clearance certificate could become personally responsible for unpaid CRA amounts, up to the value of the assets distributed. The directives de l’ARC relatives aux certificats de quitus expliquent la procédure de demande.
Une demande de certificat de quitus doit être déposée vers la fin du processus de liquidation. L’ARC précise que cette demande doit être effectuée une fois que toutes les déclarations nécessaires ont été déposées, que les avis de cotisation ont été reçus et que tous les soldes impayés ont été réglés ou garantis. Le fait de déposer la demande en même temps que des déclarations en souffrance peut entraîner un retard dans l’établissement de la cotisation.
Has the estate remained open longer than expected?
Boyer & Boyer, CPA helps estate trustees in reviewing the estate’s filing history, collecting missing documents, identifying outstanding CRA issues, and organizing their next steps in the correct order. You don’t need to have a perfect file before you begin the conversation.
Prenez rendez-vous pour un bilan fiscal de la succession
Quels documents un administrateur successoral doit-il rassembler ?
Il n'est pas nécessaire de disposer de tous les documents avant de consulter un expert-comptable. Apportez ceux dont vous disposez. Un premier examen permettra d'identifier les lacunes et de définir les priorités.
| Document type | Exemples |
| Documents juridiques | Testament, codicilles, certificat de décès, documents d’homologation, lettres d’administration |
| Dossiers de l’ARC | Avis de cotisation, lettres, soldes, déclarations déjà produites, nouvelles cotisations |
| Documents financiers | Relevés bancaires, relevés de placement, dossiers de location, registres comptables |
| Dossiers relatifs aux actifs | Renseignements sur les biens, information sur le prix de base rajusté, évaluations, documents de vente |
| Registres de distribution | Paiements ou biens transférés aux bénéficiaires, dates, montants, somme restante conservée en réserve |
| Dossiers professionnels | Dossiers du comptable précédent, correspondance avec l’avocat, documents de fiducie |
| Dossiers d’entreprise, s’il y a lieu | États financiers de la société, registres des actionnaires, déclarations T2, évaluations d’entreprise |
Les documents requis varient selon la succession. Pour une demande de certificat de quitus, l'administration fiscale (CRA) peut exiger des documents juridiques, une liste des biens, des détails sur la répartition, des informations sur les retenues proposées et des renseignements sur les bénéficiaires.Le formulaire TX19, Demande de certificat de décharge,est utilisé pour cette demande.
Quand un administrateur successoral doit-il solliciter les conseils d’un fiscaliste ?
Un administrateur successoral n’a pas besoin de recenser tous les formulaires manquants avant de contacter un expert-comptable. L’objectif de cet examen initial est d’identifier les points en suspens et d’organiser le travail dans le bon ordre.
Il peut être judicieux de faire appel à un expert-comptable dans les cas suivants :
- Plusieurs années d’imposition pourraient être en suspens
- L’administrateur successoral ne peut pas confirmer si la déclaration T1 finale a bien été déposée
- Des déclarations T3 pourraient manquer
- Des biens immobiliers, des comptes de placement ou des actions de sociétés privées sont concernés
- Les documents sont incomplets ou dispersés entre plusieurs sources
- L’ARC a envoyé des courriers, des demandes de documents ou des réévaluations
- Les actifs ont déjà été transférés aux bénéficiaires
- Une demande de certificat de régularisation pourrait être nécessaire
Un dossier successoral en retard soulève souvent simultanément des questions comptables, fiscales et administratives. Nos experts-comptables peuvent examiner les documents disponibles, identifier les priorités immédiates, déterminer quelles déclarations restent en suspens et élaborer un plan de mise en ordre concret.
Transformer un dossier de succession en retard en une voie claire vers l’avenir
Les dossiers de succession en retard se simplifient rarement avec le temps. Plus une succession reste en suspens, plus il devient important de reconstituer l’historique des déclarations avant de décider des prochaines étapes à suivre ou de procéder à de nouvelles distributions. L’examen de l’historique des déclarations, des revenus postérieurs au décès, de la correspondance avec l’ARC et des distributions antérieures permettra au fiduciaire de la succession de se faire une idée de ce qui reste en suspens et de ce qui doit être traité en priorité. Certains biens font l’objet de déclarations T1 ou T3 non déposées. D’autres nécessitent la reconstitution de documents manquants, le règlement de soldes dus à l’ARC ou la levée de retenues avant que de nouvelles distributions puissent être effectuées.
Commencez par un examen approfondi, et vous repartirez avec une feuille de route concrète plutôt qu’avec des incertitudes.
Si une succession reste ouverte plus longtemps que prévu, Boyer & Boyer, CPA peut vous aider à identifier les questions fiscales en suspens et à organiser les étapes nécessaires pour faire avancer le dossier vers sa clôture. Nos experts-comptables d’Ottawa accompagnent les administrateurs successoraux dans les déclarations fiscales successorales, les déclarations T3, l’examen des documents, la mise en conformité fiscale post-mortem et le suivi auprès de l’ARC.
Commencez votre feuille de route pour la mise en ordre fiscale de la succession
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